Источник:
Phototimes/Dreamstime.
Вот и пятница! До конца рабочего дня осталось еще немного времени, но все запланированные на неделю задачи уже благополучно завершены, а делать «уроки на завтра» не хочется? Значит, самое время налить себе чашечку чая или кофе и ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Признание списанной задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых организацией мер принудительного взыскания такой задолженности Письмо Минфина от 16.02.2021 № 03-03-06/2/10482.
Об учете в целях налога на прибыль положительной разницы, если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза Письмо ФНС от 01.03.2021 № СД-4-3/2560@.
При увеличении уставного капитала ООО за счет его имущества увеличение номинальной стоимости доли в уставном капитале при сохранении доли участия не учитывается участником в «прибыльных» целях Письмо Минфина от 16.02.2021 № 03-03-06/1/10477.
О применении ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской компании Письмо Минфина от 12.02.2021 № 03-08-13/10364.
Разъяснено, какими документами можно подтвердить представительские расходы в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-03-06/1/11266.
О применении порядка восстановления и уплаты налога на прибыль резидентом ТОСЭР, заключившим соглашение об осуществлении деятельности до 01.01.2021 Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-03-05/11287.
Минфин рассказал о налоге на прибыль с дохода малайзийской организации от сдачи в аренду нефтесервисного оборудования, используемого в РФ Письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-08-05/10074.
Расходы в виде премий могут быть учтены в «прибыльных» целях в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены ЛНА организации, содержащими нормы трудового права, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12061.
О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-03-07/11292.
Разъяснен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (Письмо ФНС от 09.03.2021 № СД-4-3/2995@).
Об определении срока полезного использования ОС, введенных в эксплуатацию до и после 01.01.2017, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12083.
Рассмотрен вопрос о расчете доли прибыли обособленного подразделения организации при отсутствии у организации и обособленного подразделения амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12084.
Об исчислении налога на прибыль при передаче российской стороне права собственности на имущество в рамках реализации соглашения о разделе продукции по проекту «Сахалин-2» Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-06-06-06/11299.
При переходе с УСН на исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления организация вправе признать в составе затрат только расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были произведены, но не оплачены в периоде применения УСН. Иные расходы, произведенные организацией в УСН-периоде, при переходе на исчисление «прибыльной» с использованием метода начисления, дата признания которых в соответствии со ст.272 НК истекла, не учитываются Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-11-11/11165.
Если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом организация в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для «прибыльных» целей Письмо Минфина от 15.02.2021 № 07-01-09/10106.
Рассмотрен вопрос о возможности учета в целях налога на прибыль расходов на повышение профессионального уровня работников (Письмо Минфина от 02.03.2021 № 03-03-07/14266).
НДС
Услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях не облагаются НДС. Причем данное освобождение применяется как образовательными организациями, так и иными организациями, не ведущими образовательную деятельность Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-07-11/12291.
Подъемное оборудование, реализуемое в РФ или ввозимое на территорию РФ, освобождается от обложения НДС только в случае, если такое оборудование используется как техническое средство для самообслуживания и ухода за инвалидами Письмо Минфина от 24.02.2021 № 03-07-07/12609.
О применении освобождения от НДС при реализации протезно-ортопедических медицинских изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним до и после 2022 г. Письмо Минфина от 24.02.2021 № 03-07-07/12617.
Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации продукции "Филе цыпленка бройлера сырокопченое «Карпаччо» Письмо Минфина от 24.02.2021 № 03-07-07/12603.
Выставленный в порядке, предусмотренном главой 21 НК, счет-фактура по выполненным работам (оказанным услугам) подлежит регистрации в книге продаж за тот налоговый период, к которому относится дата подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (дата подписания исполнителем акта оказанных услуг) Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-07-11/10886.
Рассмотрены вопросы, касающиеся применения НДС при приобретении услуг у иностранного лица Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-07-08/12121.
Местом реализации оказываемых белорусской организацией российской компании услуг в электронной форме по предоставлению прав на использование баз данных и программного обеспечения через сеть Интернет признается территория РФ и, соответственно, такие услуги являются объектом обложения НДС в РФ Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-07-13/1/12124.
Разъяснен порядок определения НДС-базы изготовителем товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-07-11/10892.
Условиями для освобождения от НДС стоимости операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных являются включение таких программ и баз данных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и соблюдение ограничений, предусмотренных абзацем вторым пп.26 п.2 ст.149 НК Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-07-07/10929.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Налогоплательщики, применявшие ПСН до перехода на УСН «доходы минус расходы», при определении УСН-базы вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые будут учитываться по мере реализации указанных товаров в соответствии с пп.2 п.2 ст.346.17 НК Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-11-11/11020.
ИП, ведущий деятельность в сфере оказания услуг по разработке и редактированию web-страниц, вправе применять ПСН Письмо Минфина от 12.02.2021 № 03-11-11/9785.
Рассмотрены вопросы, касающиеся применения налоговых режимов при реализации обувных товаров, изделий из натурального меха и совмещении УСН и ПСН при их реализации на одной торговой площади Письмо Минфина от 12.02.2021 № 03-11-11/9791.
Денежные средства за услуги, оказанные в период применения индивидуальным предпринимателем ПСН, но поступившие в качестве аванса в момент, когда указанный налогоплательщик еще применял УСН, являются доходом, полученным в рамках УСН Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-11-11/11101.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
Рекомендована форма заявления о передаче сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов Письмо ФНС от 10.03.2021 № БС-4-21/3006@.
Рассмотрен вопрос об уплате транспортного налога за 2018 г. в отношении ледокола, зарегистрированного на ФГБУ культуры Письмо ФНС от 01.03.2021 № БС-4-21/2540@.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Минфин рассмотрел вопрос об установлении оптовой цены на газ (ЦГАЗ) при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья в целях НДД Письмо Минфина от 12.02.2021 № 03-06-06-01/9900.
Об акцизах в отношении биоэтанола, а также спиртосодержащей продукции и автомобильного бензина, с использованием которого они произведены Письмо Минфина от 12.02.2021 № 03-13-10/9803.
Даны разъяснения по вопросу определения физико-химических свойств скважинной жидкости в целях применения коэффициента (Кд), характеризующего степень сложности добычи нефти Письмо ФНС от 04.03.2021 № СД-4-3/2767@ (вместе с письмом Минфина от 02.03.2021 № 03-06-05-01/14423 и письмом Минэнерго от 24.02.2021 № ПС-1968/09).
Рассмотрен вопрос об отнесении мазута к подакцизным товарам Письмо ФНС от 26.02.2021 № СД-4-3/2474@.
Об оценке стоимости добытых драгоценных камней в целях НДПИ с 01.01.2021 Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-06-06-01/11206.
Разъяснен порядок применения вычета по акцизам в отношении виноматериалов, виноградного сусла и фруктового сусла при реализации произведенной из них винодельческой продукции Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-13-05/11160.
О применении вычетов по акцизам при производстве и реализации коньячного дистиллята, винных напитков и коньяка Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-13-05/11156.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-04-05/11324.
Если в трудовом договоре прописано, что место работы сотрудника находится в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору в целях НДФЛ относится к доходам от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 24.02.2021 № 03-04-06/12621.
Минфин рассмотрел вопрос об исполнении обязанностей налогового агента при выплате доходов резиденту иностранного государства, международный договор с которым предусматривает частичное освобождение от НДФЛ Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-04-06/12309.
Доходы физлиц — резидентов РФ от работы по найму (трудовой деятельности) на территории РФ облагаются НДФЛ только на территории РФ Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-08-05/11259.
Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты НДФЛ с доходов российских педагогических работников, работающих в рамках гуманитарного проекта «Российский учитель за рубежом» Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-04-06/11171.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Минфин рассказал о страховых взносов на ОПС и ОМС, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, в том числе ИП, пострадавшими от коронавируса Письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-15-05/9995.
Рассмотрены вопросы, касающиеся применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 г. некоммерческим партнерством на УСН, ведущим деятельность по управлению эксплуатацией жилого фонда Письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-15-06/10016.
О страховых взносах на ОПС в отношении выплат российским гражданам, работающим в филиале российской организации в Венгрии Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-15-06/10866.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся начисления страховых взносов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе с выплат работнику, занятому в реализации инвестиционного проекта и одновременно в иных видах деятельности Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-15-06/10848.
О страховых взносах и НДФЛ при выплате компенсации за наем жилого помещения лицам, замещающим отдельные государственные должности Республики Коми Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-04-06/10811.
Рассмотрен вопрос об уплате IT-организацией пеней при перерасчете страховых взносов за 2017 — 2020 гг. при обнаружении ею несоответствия условиям для применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-15-06/10863.
БУХУЧЕТ И АУДИТ
Изменены сроки хранения документов, полученных (составленных) при оказании аудиторских услуг Федеральный закон от 09.03.2021 № 41-ФЗ.
Изменение порядка хранения аудиторами рабочей документации вступит в силу 20.03.2021 Информационное сообщение Минфина от 10.03.2021 № ИС-аудит-41.
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» информация о постоянных и временных разницах формируется в бухучете либо на основании первичных документов непосредственно по счетам бухучета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно Письмо Минфина от 18.02.2021 № 07-01-09/11494.
Минфин рассказал о представлении экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде электронного документа в целях формирования ГИРБО Письмо Минфина от 15.02.2021 № 07-04-10/10055.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» не содержит ограничений для применения организацией любого из способов определения расхода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей (так называемого балансового способа или способа отсрочки). Принятое организацией решение по данному вопросу оформляется в учетной политике организации Письмо Минфина от 12.02.2021 № 07-01-09/9672.
О проверке запасов на обесценение в целях бухучета Письмо Минфина от 11.02.2021 № 07-01-09/8933.
КОРОНАВИРУС
С 09.03.2021 банки начали принимать заявления на выдачу льготных кредитов по ставке 3% в рамках новой программы поддержки бизнеса «ФОТ 3.0» Информация ФНС от 09.03.2021.
На платформе Московского инновационного кластера https://i.moscow/ запущен новый сервис, позволяющий рассчитать размер господдержки, на которую могут претендовать столичные компании (Информация с официального сайта Мэра Москвы от 10.03.2021).
На 2021 год продлена возможность предоставления субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов юрлицам и ИП из наиболее пострадавших отраслей экономики Постановление Правительства РФ от 04.03.2021 № 316.
КОНТРОЛЬ
«Коронавирусное» продление сроков представления отчетности не распространяется на декларации, обязанность по представлению которых установлена законодательством о госрегулировании алкогольной продукции Письмо Минфина от 25.02.2021 № 27-04-16/12875.
ФНС рассмотрела вопрос об обработке персональных данных налоговыми органами без согласия субъекта персональных данных Письмо ФНС от 02.03.2021 № ПА-3-24/1490@.
До 01.05.2021 допускается хранение и транспортировка немаркированных остатков товаров легкой промышленности (Постановление Правительства РФ от 10.03.2021 № 343).
Ужесточены требования к организациям, выдающим ипотечные займы Постановление Правительства РФ от 27.02.2021 № 281.
Минфин рассмотрел вопрос о продлении действия лицензий на розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общепита, срок действия которых истекает в 2021 году Письмо Минфина от 25.02.2021 № 27-05-16/12871.
Правительство РФ будет осуществлять постоянный мониторинг цен на рынке товаров и услуг, включенных в ежемесячный расчет индекса потребительских цен Распоряжение Правительства РФ от 27.02.2021 № 497-р.
По 01.06.2021 продлевается срок проведения эксперимента по маркировке средствами идентификации упакованной воды Постановление Правительства РФ от 01.03.2021 № 292.
Минфин рассмотрел вопрос о влиянии повышения ставки НДС на издержки концессионера при осуществлении операций в рамках концессионных соглашений Письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-07-11/12975.
Обновлены разъяснения для судов порядка применения антимонопольного законодательства Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04.03.2021 № 2.
Минфин рассказал о применении мер ответственности за непредставление уведомления о КИК или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения Письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-12-12/2/10066.
Ответственность за нарушение условий лицензии на пользование недрами будет наступать независимо от того, пользуются недрами или нет Федеральный закон от 09.03.2021 № 38-ФЗ.
Ужесточена административная ответственность за отдельные нарушения требований пожарной безопасности Федеральный закон от 09.03.2021 № 36-ФЗ.
Актуализирован перечень нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования в сфере контроля и надзора за соблюдением «кассового» законодательства Приказ ФНС от 05.03.2021 № ЕД-7-20/174@.
С 15.04.2021 применяются обновленные форматы отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов за пределами РФ Письмо ФНС от 02.03.2021 № ВД-4-17/2654@.
ФНС сообщила о перечне образовательных услуг и услуг в области информационных технологий, утвержденном в целях соблюдения валютного законодательства Письмо ФНС от 02.03.2021 № ВД-4-17/2581@.
Даны разъяснения о сроках предоставления отчета об организации и о результатах осуществления производственного экологического контроля в соответствующий орган исполнительной власти при его направлении почтовым отправлением Письмо Минприроды от 09.09.2020 № 12-50/11613-ОГ.
Минюст разъяснил вопросы, касающиеся обращения взыскания на денежные средства должников-ИП Письмо Минюста от 10.02.2021 № 04-13621/21.
Об обжаловании решения налогового органа Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-12-11/11277.
Минфин разъяснил порядок возврата излишне уплаченного налога, в том числе налогоплательщику — иностранной организации Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-02-11/11283.
Скорректирован справочник кодов правоустанавливающих документов для представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах, сделках и владельцах недвижимого имущества Приказ ФНС от 05.02.2021 № ЕД-7-21/126@.
С 01.09.2021 вступают в силу новые требования к комплектации медицинскими изделиями аптечки для оказания первой помощи работникам Приказ Минздрава от 15.12.2020 № 1331н.
САМОЗАНЯТЫЕ
Физлица, в том числе ИП, не вправе применять НПД в отношении доходов по банковским вкладам Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-11-11/10928.
Минфин напомнил основные положения, регулирующие применение спецрежима «Налог на профессиональный доход» Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-11-11/10898; Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-11-11/11209.
Сумма НПД, подлежащая уплате в отношении доходов, полученных за декабрь 2020 года, не подлежит уменьшению на сумму дополнительного налогового капитала Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-11-10/11212. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.
Минтруд рассмотрел вопрос об уплате алиментов с дохода самозанятого физлица Письмо Минтруда от 11.02.2021 N 27-3/ООГ-4275.
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
Если один из родителей детей умер, второй родитель вправе получать стандартный НДФЛ-вычет на своих детей в двойном размере Письмо Минфина от 16.02.2021 № 03-04-05/10596.
Исключено требование о предоставлении ряда сведений при направлении средств маткапитала на компенсацию затрат на строительство жилого дома Постановление Правительства РФ от 27.02.2021 № 280.
Необоснованное обращение физлица в ИФНС с целью реализации права на имущественный НДФЛ-вычет в связи с приобретением жилого помещения само по себе не может считаться представляющим достаточную для криминализации общественную опасность Постановление Конституционного Суда РФ от 04.03.2020 № 5-П.
Учителям, врачам, лётчикам, пожарным, спасателям и другим категориям работников упростили досрочный выход на пенсию Постановление Правительства РФ от 04.03.2021 № 322.
Об НДФЛ с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и ценным бумагам бывшего СССР, участников Союзного государства, субъектов РФ, ОМСУ Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-04-05/12194; Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-04-05/12167.
Действующий с 01.01.2021 порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, распространяется, в том числе на доходы от вкладов в драгметаллах Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-04-06/12186.
При определении основной НДФЛ-базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, гражданин вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов, в частности, на сумму инвестиционного налогового вычета Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-04-06/11095; Письмо Минфина от 18.02.2021 № 03-04-06/11087; Письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-04-05/10107.
Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов физлиц и членов их семей, пострадавших от террористических актов в РФ, стихийных бедствий, других чрезвычайных обстоятельств Письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-04-05/10105.
Минфин напомнил о вступивших в силу с 01.01.2021 правилах обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-04-05/10102; Письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-04-09/10096; Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-04-06/12337.
Рассмотрены вопросы, связанные с подтверждением в целях НДФЛ фактического нахождения физлица в РФ для признания его налоговым резидентом РФ, в том числе за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-04-06/12336.
О получении пенсионером имущественных вычетов по НДФЛ в части расходов на приобретение квартиры в строящемся доме и погашение процентов по целевым займам (кредитам) Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-04-05/12172.
Разъяснено, когда с доходов от продажи акций российских организаций не нужно платить НДФЛ Письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-04-05/10856.
Если квартира, находившаяся в общей долевой собственности нескольких физлиц менее минимального предельного срока владения объектом, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный НДФЛ-вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям (Письмо ФНС от 03.03.2021 № БС-3-11/1545@).
Доход, полученный физлицом от участия в конкурсе (мероприятии), проводимом в целях рекламы товаров (работ и услуг), в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.217 НК, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35% Письмо Минфина от 24.02.2021 № 03-04-06/12569.
Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ, полученных резидентом Великобритании Письмо Минфина от 20.02.2021 № 03-04-06/12306.
Банком России рассказал о сроках принятия решения о страховом возмещении в случае непредставления страховщику поврежденного транспортного средства или его остатков Письмо Банка России от 05.03.2021 № ИН-06-59/13.
Право снятия денежных средств с банковского счета умершего в целях обеспечения его похорон возникает только при наличии соответствующего постановления нотариуса либо завещательного распоряжения, предусмотренного ст.1128 ГК РФ Письмо Минфина от 26.01.2021 N 05-06-11/5246.
Разъяснены отдельные вопросы, связанные в том числе с продлением «дачной амнистии» Письмо Росреестра от 05.03.2021 № 14-1578-ГЕ/21.
На портале Госуслуг запущен механизм автоматического предоставления справки 2-НДФЛ в банки при оформлении кредитов (Информация Минцифры России от 12.03.2021).
Источник: glavkniga.ru
